Как известно, летом в Налоговом кодексе так и не появилась отдельная статья, регулирующая работу предпринимателей-упрощенцев. Вероятней всего, глобальные изменения в работе предпринимателей на едином налоге произойдут уже осенью.

Впрочем, законом Украины от 7 августа 2011 г. №3609-VI внесены изменения в Налоговый кодекс Украины. Лишь небольшая часть из них касается предпринимателей – плательщиков единого налога.

Позитивные новости: до введения в действие в Налоговом кодексе положений относительно «упрощёнки», не должна осуществляться фактическая проверка физлица – предпринимателя, не зарегистрированного плательщиком НДС.

Напомним, что фактическая проверка (ст. 80 Налогового кодекса) проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, размещения хозяйственных или прочих объектов права собственности такого налогоплательщика. Она осуществляется без предупреждения налогоплательщика, и, например, в случае получения налоговиками информации об использовании труда наемных работников без их надлежащего оформления и выплат работодателями им зарплаты без уплаты налогов, осуществление деятельности предпринимателем без госрегистрации.

Таким образом, хорошая новость для малого бизнеса: на некоторое время введён мораторий на фактические проверки предпринимателей – не плательщиков НДС.

Пункт 164.6 Налогового кодекса дополнен таким абзацем: «при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения НДФЛ определяется в виде начисленной суммы такого вознаграждения, уменьшенной на суму единого взноса в Пенсионный фонд (далее – ЕСВ)». То есть, для целей расчета НДФЛ, теперь не только начисленную зарплату можно уменьшать на сумму ЕСВ, но и начисленный доход по договорам.

Вместе с тем, теперь согласно пункту 168.1.5 Налогового кодекса, если налогооблагаемый НДФЛ доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, который подлежит удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в строки, установленные этим Кодексом для месячного налогового периода.

Как это коснётся предпринимателей? Разъясним. Например, вы работаете с другим предпринимателем, подписываете акты выполненных работ. Если он вам предоставляет необходимые документы, подтверждающие его статус, то сумма, начисленная контрагенту-предпринимателю не является налогооблагаемым доходом. Если же не предоставляет – то вы начисляете ему налогооблагаемый доход.

К примеру, вы, как предприниматель, не получили от другого предпринимателя соответствующие документы, подтверждающие его виды деятельности, и не уверены, что вообще их когда-нибудь получите. Тем не менее, акт с таким предпринимателем был подписан, скажем, в июле. Тогда в следующем месяце (августе), руководствуясь пунктом 168.1.5 Налогового кодекса, с начисленного такому контрагенту – предпринимателю, но не выплаченного ему дохода следует уплатить НДФЛ в бюджет (то есть на протяжении 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода).

Кроме того, Законом №3609-VI уточнена ст. 4 закона о ЕСВ. Теперь, предприниматели-упрощенцы освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.Такие предприниматели могут быть плательщиками ЕСВ исключительно на добровольных началах.

Согласно п.183.4 Налогового кодекса, в случае перехода с упрощённой системы налогообложения, не предусматривающей уплату НДС, на общую систему с начала года, подают регистрационное заявление не позднее 10 января такого календарного года. Если же такой переход осуществляется на протяжении календарного года, регистрационное заявление подается одновременно с предоставлением заявления об отказе от использования упрощенной системы налогообложения (т.е. не позднее чем за 15 календарных дней, до начала квартала, с которого предприниматель начнёт применять общую систему).

Обратим внимание, что лица, отмеченные в п.183.4 Налогового кодекса, в случае добровольной регистрации, могут отметить в заявлении желаемый (запланированный) день регистрации плательщиком НДС. Таким днем может быть только первый день календарного месяца, с которого предприниматель будет считаться плательщиком НДС и будет иметь право на выписку налоговых накладных. При этом, регистрация плательщиком НДС осуществляется не ранее даты изменения системы налогообложения.

Теперь, если предприниматель, который  подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, не подал в налоговую регистрационное заявление, то он несёт ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика. Ему не начислят налоговый кредит и он не получит бюджетного возмещения (п.183.10 Налогового кодекса).